香港税收概览|上海诺唐|代理注册香港公司

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香港现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。截止至目前，香港现行税种主要有11种，按征税对象可以分为四大类：

1. 所得税类（利得税即营业利润 Profits Tax、薪俸税即工资薪金 Salaries Tax、物业税即房地产出租收入Property Tax）；

2. 财产税类（差饷Rate）；

3. 行为税类（印花税、博彩税 Betting Tax、飞机乘客离境税 Air Passenger DepartureTax、酒店房租税 Hotel Accommodation Tax、商业登记费 Business Registration Fee、汽车首次登记税 FirstRegistration Tax等）；

4. 消费税类（应课税品税 Dutiable Commodities）。

香港实行以直接税为主体的税收制度，具有税种少、税率低、税负轻、征管简便的特点，从而使其具有“港”的美誉。香港税制的一个重要特色是，采取源泉征税原则，即仅对来源于香港的所得征税，香港以外取得的任何所得，都不需在香港缴纳税项，即使该所得在境外尚未纳税。香港没有增值税、营业税及土地增值税等流转税，货物与劳务税，资本收益类税收也不对股息和红利征税，而特许权使用所得实施源泉扣税政策。

香港税制由税务法例和税收政策两部分组成，香港税务局负责执行的税务法例主要有8个，即《税务条例》、《遗产税例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《商业登记条例》、《酒店房租条例》和《储税券条例》，税务法例规定了税收征收原理、原则和方法；现行税收政策由财政司定期负责制定，就各税种的税率、征免标准等，作出建议。《税务条例释义及执行指引》（DIPN）为纳税人进行演绎和释义，并在网站上向税务代表和纳税人分享，务求让纳税人通过真实案例的执行情况更充分的理解相关条例的规定。

利得税是香港税务局对在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业（包括法团、合伙业务、受托人或团体），获得于香港产生或取得来源于香港的所得（售卖资产的资本所得的利润除外）所征收的税项。利得税不但遵循相关税例的规定，还会以法院过往的判例作为征税的依据。

利得税的征收是根据每个纳税年度内的应税所得扣减可列支费用和成本后的利润（或损失）为应纳税所得额，以会计利润（或亏损）作基础，再加以作相关的税务调整（包括资产折旧，资本性所得等），此调整后的结果为应纳税所得额。若调整后的结果为亏损，亏损额是无限期结转，抵消公司日后的应纳税所得额。

纳税人可要求香港税务局就某些法定条文的理解作出具有约束力的“事先裁定”(AdvanceRuling），以明确税务处理方式，减少日后的不确定性。

薪俸税是针对个人，按照其从事任何职位或受雇任何工作，在香港境内所得的实际收入所征收的税款。如果受雇工作是在香港以外的地方，则只就在香港提供服务所取得的酬金缴纳薪俸税，即只要不是从香港境内取得的收入，就不需要征收。薪俸税的征收是根据每个应税年度内的应税收入计量。纳税人在申报后，香港税务局会将其申报资料进行分析，并以累进税率及标准税率两种计算方式进行比较，以孰低原则协助纳税人确定计税方法来缴纳薪俸税税额。

以累进税率计算：

薪俸税 = 应税收入实额 * 累进税率

应税收入实额 = 总应评税收入 - 总扣税额 - 总免税额

以标准税率计算：薪俸税 = 总收入净额 * 标准税率（目前税率为15%）

总收入净额 = 收入总额 - 扣除总额

差饷是根据《差饷条例》（香港法例第116章）的规定，对物业单位的拥有人及占用人征收的税项。主要是按征税地的房产价值或租值，抽取一个比例的款项作为地税，是香港政府向香港境内房地产业主征收的一种财产税，其性质与国内房产税相类似，只是不论是出租或是自住用途的物业，其差饷计算方法和税款是没有差别的。

除豁免评估的物业外，香港所有物业均须评估差饷。而香港持有物业单位的拥有人及占用人为差饷的纳税人。如果物业是出租，缴交差饷的责任则由双方所订的租约条款决定，一些租约制定由租户缴交，另一些租约则可能规定租金中包括差饷，即由业主缴交。

差饷的征收及估值由差饷物业估价署负责。差饷的计算，是先由差饷物业估价署为每项物业计算应课差饷租值，应课差饷租值的定义，是估计物业在指定估价依据日期作出租用途时，可取得的合理年租金。应课差饷租值是评估差饷的基础。

物业的应缴差饷则是以应课差饷租值乘以一个百分比的差饷征收率计算得出，差饷 = 应课差饷租值 * 税率

印花税是就文书征收的税项，其征收对象是对证明交易的文书，并不是有关交易的本身。即如果相关交易没有开立证明交易的文书，就无需缴付印花税。

印花税是就文书征收的税项，纳税人为签立了应税文书的双方或多方，而双方或多方需共同及个别地负责缴纳印花税。应征收印花税的文书分别为：坐落香港的不动产、香港证券、香港不记名文书、文书的复本及对应本。

印花税是以文书的代价（售价）或文书所涉及不动产或证券的价值两者中的较高数额计算。实际执行方面，印花税署署长会先根据申报的售价征收印花税。如果转让的不动产或证券的价值在其后被认为高于申报的代价，则印花税署署长会做出进一步评税，按超过申报售价的价值征收额外的印花税。

关于“不动产的买卖”，在香港适用于买卖不动产的应税文书一般分为三类：临时买卖协议、正式买卖协议、售卖转易契（一般称为“转让契”）。

有关香港证券应税文件的税率主要分为两种：

1.    成交单据（买单或卖单）：买卖双方按代价或证券价值的0.1%缴付印花税；

2.    证券转让文书：采用0.2%的定额税率征收从价印花税，另加定额印花税为港币5元；

不记名文书一般是任何交付即可将证券转让的给予持文书人的文书，香港不记名文书必须在发行前按发行时市值的3%加盖印花。

任何印花税应税文书，其复本及对应本可按港币5元的定额税率征收印花税。

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